Conselho Federal de Contabilidade 2022
A firma de auditoria ZXW presta serviços de consultoria, auditoria e outros trabalhos de asseguração limitada. Considere-se que 20% do faturamento dessa firma é oriundo de consultoria, 80% em trabalhos de auditoria e o restante com trabalhos de asseguração limitada. Para os trabalhos de auditoria, há apenas três clientes, sendo que somente um desses clientes responde por 80% do faturamento em trabalhos de auditoria e 100% dos trabalhos de asseguração limitada. A dependência a esse cliente e a preocupação em perdê-lo faz surgir ameaças de interesse próprio ou de intimidação.
Os fatores pertinentes na avaliação do nível dessas ameaças incluem:
• a estrutura operacional da firma;
• se a firma é bem estabelecida ou nova;
• a importância do cliente para a firma em termos qualitativos e/ou quantitativos.
• realizar somente trabalhos de asseguração limitada;
• se a firma opera somente com trabalhos de asseguração baseados em afirmações;
• a importância do cliente para a firma somente em termos qualitativos.
• proceder a trabalhos somente de asseguração limitada;
• se as receitas relevantes se originam somente de trabalhos de asseguração baseados em comunicação direta;
• a importância do cliente somente em termos qualitativos.
• o período de contratação;
• o período coberto pelas demonstrações contábeis;
• a estrutura organizacional da firma.
• a relevância da participação da firma no mercado;
• o período coberto pelas demonstrações contábeis;
• trabalhos de asseguração somente de comunicação direta.
Resolução
Para avaliar o nível das ameaças de interesse próprio ou de intimidação, é importante considerar fatores que determinam a relação entre a firma de auditoria e o cliente. A estrutura operacional da firma pode influenciar como os serviços são prestados e quão vulnerável a firma pode estar a pressões externas. Se a firma for bem estabelecida, ela pode ter mais recursos e alternativas para lidar com a perda de um cliente importante, ao contrário de uma firma nova, que pode ser mais dependente de poucos clientes. Por fim, a importância do cliente para a firma, tanto em termos qualitativos quanto quantitativos, afeta diretamente o grau de influência que o cliente pode exercer sobre a firma de auditoria.
Dicas
Considere os fatores que influenciam diretamente a independência e a objetividade da firma de auditoria em relação aos seus clientes.
Reflita sobre a relevância de um cliente tanto em termos de receitas que ele traz para a firma quanto no contexto mais amplo do mercado.
Analise a situação da firma de auditoria no mercado e como isso pode afetar sua relação com clientes específicos.
Erros Comuns
Não considerar aspectos quantitativos na importância do cliente para a firma.
Confundir fatores operacionais com fatores de risco de auditoria.
Ignorar a influência da estrutura e estabilidade da firma na avaliação das ameaças.
Na auditoria, as ameaças de interesse próprio ou de intimidação surgem quando a firma de auditoria tem uma relação muito próxima ou dependente de um cliente. A avaliação dessas ameaças envolve entender como a estrutura e a estabilidade da firma, assim como a importância do cliente, podem influenciar a independência e objetividade da firma.
